Покупка готового бизнеса: как правильно провести аудит?

Как грамотно провести налоговый и финансовый аудит при покупке готового бизнеса, на какие документы и нюансы стоит обратить внимание, и как обезопасить себя от долгов предыдущих владельцев, megapolis-real.by узнал у практикующего аудитора, владельца и директора аудиторской компании, председателя комитета по методологии и аудиту ОО «Ассоциация аудиторских организаций»,  бывшего налогового инспектора и эксперта по налоговым проверкам Елены Жугер (https://belaudit.by/blog).

«Я жесткий противник приобретения готового бизнеса.  Такая позиция вызвана практической оценкой последствий приобретения  готового бизнеса, с которыми мне приходилось и приходится сталкиваться. Тем не менее, аудит финансового состояния при покупке бизнеса достаточно распространенная услуга», - сказала Елена Жугер.

Способы оценки готового бизнеса и выявление финансовых рисков

Инвентаризация имущества и обязательств

«Инвентаризация имущества и обязательств при грамотном и не формальном проведении  является сильнейшим инструментом выявления ошибок и злоупотреблений», - считает Елена Жугер.

По ее словам, инвентаризацию можно разделить на 2 части: инвентаризацию имущества и инвентаризацию обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность).

Инвентаризация активов предполагает следующие действия:

• полная сверка фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка наличия правоустанавливающей документации на имущество;
• осмотр имущества на предмет его фактического технического состояния и соответствия заявленным параметрам. Например, когда на балансе организации есть оборудование, но фактически использовать в дальнейшем его в производственном процессе не представляется возможным, поскольку оно морально устарело и не конкурентноспособно;
• проверка имущества на предмет его нахождения в залоге https://www.reestr-zalogov.by. Ресурс платный.

Инвентаризация обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность) предполагает следующие действия:

- Полная сверка взаимных расчетов с контрагентами. «Обратите внимание, что сверка проводится за весь период деятельности организации и в том числе по закрытым расчетам. Делается это для установления фактического наличия задолженности, достоверности ее отражения в учете и выявления рисков наличия скрытых долгов», - говорит Елена Жугер.

- Проверка контрагентов на предмет нахождения в Реестре коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере http://nalog.gov.by/ru/reestr_ru/

- Проверка контрагентов на предмет наличия задолженности по исполнительным документам https://minjust.gov.by/directions/enforcement/debtors/;

- Проверка контрагентов на предмет наличия в процессе:

 * ликвидации http://www.justbel.info/liquidation/findmyrequest,

 * банкротства https://bankrot.gov.by/Home/Index;

* текущего состояния участия в приказном производстве в разделе «Приказное производство» соответствующего экономического http://court.gov.by/;

* текущего состояния в судебных заседаниях в экономических судах  http://service.court.by/ru/public/schedule.

Можно воспользоваться и платным ресурсом https://kartoteka.by/,  чтобы получить о контрагентах всю перечисленную информацию в одном месте.

Финансовый аудит

В рамках финансового аудита проводится аудит достоверности бухгалтерской отчетности.

«Оценка достоверности  бухгалтерской отчетности  - важный параметр, так как от достоверности используемой финансовой  информации зависит правильность принимаемых покупателем бизнеса решений и оценка рисков, - говорит Елена Жугер. - Финансовый аудит следует проводить как минимум за три последние года».

При проведении  аудита достоверности бухгалтерской отчетности можно использовать в качестве задания Перечень вопросов, подлежащих аудиту достоверности бухгалтерской отчетности, установленный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 4 августа 2000г. № 81 «Об утверждении нормативных правовых актов».

Финансовый аудит неравен налоговому аудиту или налоговой проверке.

«Была ситуация, когда бизнес уже купили, положившись на прошедшую без штрафов налоговую проверку. После того, как стали поступать претензии от контрагентов, было установлено, что первичные документы не соответствовали данным бухгалтерского учета.

Программа 1С была в трех редакциях: вариант переданный покупателю бизнеса, вариант прошедший налоговую проверку (налоговая поделилась) и вариант, извлеченный из сервера. Естественно, все разные», - говорит Елена Жугер.

Налоговый аудит

По словам эксперта, налоговый аудит, как и налоговая проверка – это, по сути, своего рода «стресс-тест», основная задача которого – выявить нарушения при исчислении налогов, а затем предложить их устранить продавцу бизнеса.

Основное внимание при налоговом аудите уделяется  проверке правильности расчета и своевременности уплаты в бюджет налогов, пересматриваются затратные счета организации, проверяется обоснованность применения льгот, проверяются взаимодействия с нерезидентами РБ, уделяется внимание тем вопросам, на которые, в первую очередь, обращают внимание проверяющие.

Кадровый аудит

Неотъемлемая часть любого бизнеса – трудовые ресурсы или кадровый состав фирмы.

По словам Елены Жугер, анализ документооборота по кадрам показывает состояние взаимоотношений между нанимателем и работниками, наличие необходимых документов по кадрам и состояние их оформления, а также на каких условиях были заключены контракты, их срочность, оклады и доплаты и т.д.

Кроме того, анализ состояния расчетов с работниками на момент приобретения бизнеса показывает, какие финансовые последствия могут наступить, и какие кадровые решения нужно принять для сохранения производственного процесса.

Помимо этого нужно проводить и анализ вопросов охраны труда, чтобы понять реальное состояние дел в данной сфере, и наличие надлежащего документооборота.

Как обезопасить себя от неожиданных долговых обязательств  прошлого владельца?

«Вероятность 100%-ной оценки всех возможных рисков и последствий  - желаемый, но не всегда достижимый результат. Надо понимать,  что ситуация со всплытием прошлых грехов может возникнуть всегда, на любом этапе. И здесь возникает закономерный вопрос ответственности: кто же будет отвечать?», - говорит Елена Жугер.

«На практике мы столкнулись с ситуацией, когда продаваемая фирма была поручителем по кредиту у другой организации. Информации об этом в проверенной в ходе финансового аудита бухгалтерской документации отсутствовала», - поясняет эксперт.  

По ее словам, урегулировать такую ситуацию можно через договорные отношения, когда при приобретении бизнеса в договоре прописываются условия такой ответственности (залог, депозит и др.). Однако если компанию вы уже купили, то все убытки сначала придется понести бизнесу, а потом взыскивать через суд. И это сложный процесс.

Подготовка к покупке готового бизнеса: с чего начать?

По словам Елены Жугер, процесс приобретения готового бизнеса следует начинать с предварительного знакомства с компанией, оценки ее ценности, соразмерности ее стоимости возможным рискам и последствиям.

«Одно дело, когда вы приобретаете сеть розничных магазинов с недвижимостью, а другое -  год назад созданную фирму без имущества и с небольшими оборотами. Соответственно, в приведенных ситуациях должен быть разный алгоритм действий. Но самое главное – заручитесь поддержкой профессионалов, выстройте план действий и следуйте к своей цели», - сказала эксперт.